大家好 我是负责讲解SERVEONE MRO流程的最后一个部分
即应付账款和应收账款管理的 财务会计团队黄承柱
根据销售结算产生的应收账款
以及根据采购结算产生的应付账款的管理
客户公司信用额度管理
我将讲解SERVEONE的应付账款支付流程
本课程将按应付账款管理、支付管理、应收账款管理、信用额度管理的顺序进行
在课程开始之前，我先简单介绍一下自己
我于2022年作为有经验的员工入职SERVEONE
在此之前，我在LG CNS工作了近10年
为了照顾孩子，我辞职了，职业中断了一段时间
以很好的机会入职了SERVEONE
现在我女儿上高一了，养育孩子也算完成了一半
照片是我和女儿去日本环球影城时拍的
从早到晚都穿着哈利波特的校服玩
这张最喜欢的照片是在同一个地方白天和晚上各拍了一次
早早生下并养大，感觉像朋友一样，关系也更亲近了
现在我们开始上课吧
第一部分是应付账款管理
对于商品流通企业SERVEONE来说，会根据库存的流动
进行销售和采购结算
销售结算的金额会产生应收账款
采购结算的金额会产生应付账款
正如大家在前面的结算部分所了解的
SERVEONE对商品的采购结算时点
会因配送形式而异
在完成采购结算的时点，商品会被确认为SERVEONE的库存
并根据结算金额，产生按月向各合作商支付的应付账款
简单介绍一下会计处理中与采购结算相关的分录
在商品入库或配送完成时
借方为商品，贷方为GRIR
这是一个SAP中使用的临时账户
用来记录商品库存资产的增加
在采购结算时，借方为GRIR
贷方为AP 即Account Payable 是应付账款
GRIR是Goods Received Invoice Received的缩写
由于是临时账户，入库后进行采购结算时
借方和贷方会相互抵消，账户随之消失
另外，进行销售结算时
商品会从贷方出库
并被确认为销售成本，同时以销售额为准
会产生AR，即 Account Receivable也是应收账款
这部分内容我稍后会再次详细讲解
这是采购结算日程
对于每月1日至月底的已完成配送的货物
在次月第2个工作日会批量反向开具发票
发票原则上由供货方开具
因此由销售方开具称为正向开具
而像本例中
由采购方SERVEONE开具则称为反向开具
正向开具的电子发票会自动向国税厅申报
反向开具的电子发票则需由供货方
即发票接收方批准后才能申报
如果原则上由合作商开具，则可能会遗漏
或金额错误的情况 都需要我们一一进行监控
因此，我们批量提取系统中已完成配送的数据
由SERVEONE反向开具发票
并督促合作商在增值税法规定的发票开具期限，即次月10日前
完成批准
对于已完成批准的事项，将在13日或30日定期支付日
开具承兑汇票
采购结转是指，如果合作商错误处理了配送完成
在次月第1个工作日之前提出请求，可以进行处理
结账调整是指，如果财务报表中记录的会计处理
和发票处理的月份不同
可以将会计处理调整为与税务标准一致
这通常发生在遗漏处理配送完成、遗漏处理枢纽入库
或运营负责人遗漏处理退货销售结算等情况
如果发生退货时，没有进行退货销售结算
退货采购结算也无法进行
这也会成为结账调整的原因
举个例子，如果1月份的采购业绩是110
2月份的退货结算产生了-10
实际上，这10的退货本身是在1月发生的
但由于退货销售结算在1月被遗漏
导致退货采购结算也被处理到了2月份
如果实际应开具的采购发票是100
我们就会通过结账调整，将2月份会计业绩中
-10的税务凭证日期变更为1月
从而将增值税归属到1月份
采购会计处理这部分，可能有人会好奇
我来简单说明一下
采购会计处理是指购买商品并支付货款
最终，商品库存资产会在借方生成
同时产生采购增值税
现金资产则从贷方流出
会生成这样的会计分录
在SERVEONE，每个业务处理阶段都会生成会计凭证
商品入库时，商品库存资产增加
贷方会记录一个名为GRIR的临时账户
在该商品进行采购结算时
大家会想，该给合作商钱了 于是会在贷方生成应付账款
同时，在借方反向记录GRIR临时账户
这样GRIR临时账户就会相互抵消而消失
我们将按订单进行采购结算的凭证按月汇总
在开具发票时
会产生实际的支付凭证
如果采购结算金额
以10、20、30的形式发生
总共产生了100
发票会一次性开具100
货款连同增值税一起支付110
因此，在处理发票时产生的应付账款
就是真正的支付债务
借方记录的采购临时账户
会与采购结算凭证的应付账款进行冲销
处理完成后
实际支付货款时
此支付凭证就会消失，现金也随之支付
在处理发票时，借方会记录
一个预付增值税账户，产生 VAT
成为季度增值税申报的数据
除了因采购商品产生的应付账款外
还会产生赤字债务或查封债务
赤字债务是指因发生采购
退货而开具的负数发票
赤字债务是对合作商的应收账款 即应收的款项
由于合作商通常规模较小
因此在收款时需要特别注意
因为存在应收账款无法收回的风险
查封债务是指合作商的财产被查封时
查封人，即有权收款的债权人，通过诉讼
如果是因为诉讼而查封，则由法院，如果是因为未缴税款而查封
则由税务局，通过文件向SERVEONE发送通知
如果向合作商支付被查封的债务
该债务会失效，存在重复付款的风险
因此，SERVEONE在收到查封文件后
会将其登记在法务门户网站上
并暂停向该合作商支付所有应付账款
直到达到查封金额
在查封的情况下，债务人是欠债权人钱的个人
或法人，而SERVEONE则成为第三债务人
查封通知是告诉SERVEONE不要向债务人合作商付款
追缴令是指根据法律规定 命令将款项支付给债权人
如果不知道债权人是谁，有时也会向法院提存
通常，如果是因未缴税款而被查封 在税务局发出查封解除通知后
我们会解除支付暂停，并向合作商付款
这是关于增值税应税、零税率和免税的说明
一般交易大部分都是应税交易
零税率是指像直接出口或本地出口一样
在赚取外汇时适用的税收类型
税率是0%
是根据流通路径决定的
在S-MRO中查询运营单位时
如果流通路径是本地或直接出口，就属于这种情况
因为赚取外汇的交易属于零税率交易
所以销售结算必须是零税率，采购结算才能是零税率
同时需要有采购确认函、国内信用证
出口申报单等出口凭证
与出口相关的凭证由会计部门的进出口部开具
免税是指与增值税无关
增值税法中列举了免税商品
SERVEONE主要交易的物品中
实验用鼠，但进口是应税
还有植物、花圈，以及在V MEMBERS等电商平台交易的
肉、尿布等，或像残疾人福利基金会等
免税企业采购的物品也属于此类
增值税法规定，应在提供商品时开具发票
并支付货款
但有时也会提前支付货款，或者分预付款、中期款、尾款
分多次支付货款
根据增值税法规定的分期付款条件
在约定支付各期款项时
可以开具发票
该制度通常用于设备或机械等大额交易
且需在合同阶段就进行审查
目前，100%预付款的风险太大
因此SERVEONE没有此类交易
验收条件是指不以货物交付时点为准
而是以验收完成时点 作为供货时点来开具发票的制度
在需要进行试运行等验收的交易时
会与合作商签订单独的合同来使用
如果使用试运行流程
客户在完成验收前无法进行销售结算
合作商也无法进行配送完成处理
如果销售结算尚未进行，就先为合作商进行采购结算
就会增加委托库存
对现金流也不好
因此最好是与合作商签订合同后再进行
这是对因采购结算而产生的应付账款进行的支付管理
SERVEONE的付款条件主要根据合作商是否为分包商来决定
付款条件有所不同
SERVEONE的合作商需要在合作商前台
使用公认证书直接登录
并勾选是否为分包商
最终确定是分包商还是非分包商后
根据分包法，向分包合作商在60日内支付款项
向非分包商则在120日内支付
成为分包商的条件是不能为大企业
且需要进行制造委托加工工序
向合作商支付款项的方式原则上是开具承兑汇票
SERVEONE通过采购卡支付款项
采购卡可以简单地理解为一种电子承兑汇票
分包合作商的情况下
零税率交易的支付天数为14天，应税和免税交易为60天
非分包商合作商目前的基本条件是120天
但也有一些现有合作商 仍然维持着90天的条件
支付天数是以发票开具日期
即采购结算月份的最后一天为基准来计算的
计算方式是承兑汇票开具日 + 承兑汇票天数
SERVEONE的定期开具日是13日和30日
例如，对于4月份的供货会根据4月30日
批量反向开具的发票金额
在5月13日开具承兑汇票
支付天数为14天时，承兑汇票天数为1天
60天时，承兑汇票天数为47天
90天时，则是77天
以4月30日为基准计算支付天数
开具承兑汇票，以确保在相应日期可以兑现
根据承兑汇票法，承兑汇票天数最长为90天
因此，120天条件的非分包商支付是在30日开具承兑汇票
顺便提一下，凭证上的4位支付条件中，第一个数字是支付条件的类型
基本支付条件是6
第二个数字是开具日期信息
B表示在定期支付日13日或30日开具
最后两位数字是最重要的支付天数
14、60、90天是直接表示天数
而120天是3位数，因此表示为C0
我们将10算作A，11算作B，12算作C
因此120天被标记为C0
SERVEONE是流通企业，因此合作商的付款条件会受到
合作商的付款条件会受到很大的影响
因此，基本条件虽然由合作商是否为分包商来决定
但根据供货的运营单位，支付条件类型、开具日期
支付天数也会有所不同
与支付向客户供货的商品款项不同
一般费用的支付原则上是现金支付
例如，如果需要紧急寄送快递 而产生了额外费用
或者为了使用特定网站或服务需要支付手续费
我们会收到电子发票，在E-Accounting中进行凭证处理
并通过银企直联系统以现金方式支付这些款项
1千万韩元以下的费用支付在次月25日
1千万韩元以上的支付则在次月30日
以发票开具月份的最后一天为基准计算
支付天数分别为25天，60天
但是，IT费用和物流3PL公司的费用原则上是90天
包括福利费用等员工费用在内的
一般费用定期支付日是
每月的10、15、25、30日
如果需要比SERVEONE 支付条件更快地支付
则可以通过编写费用支付日程变更审批来实现
如果合作商要求 不要用现金，请用承兑汇票支付
我们会在13日开具采购卡承兑汇票
到期日与现金支付天数相同
即使产生了对合作商的应付账款
也有不进行支付的情况
例如配送凭证不合格
预定退货、错误处理了配送完成
发生索赔
以及收到前面提到的查封通知等情况
对于每月1日至月底的交易
在次月初进行结算，并在第2个工作日开具发票
由于会产生应付账款，通常在第6个工作日左右
需要通过审批来请求暂停付款
才能在13日的定期支付日不发行采购卡承兑汇票
此外，对于既是合作商又是客户公司的情况
根据基本交易合同第24条
我们会优先将应付和应收的款项进行抵消
只支付或收取差额
有时也会通过单独协商来抵消应收账款和应付账款
在E-Accounting中处理的费用
会经过财务会计团队的同意后，生成应付账款凭证并支付款项
我将介绍几个常见的被驳回的典型案例
今后在处理费用时
建议大家在确认费用处理规定时注意这些事项
出差费用必须按出差事由进行处理
即使是反复出差到同一地区
也必须以7天为单位进行划分，并在规定时间内处理费用
此外，出差餐费只认可以去1人1万韩元左右的
费用为基准进行报销
因此，如果有多名出差人员一起用餐，必须在出差审批单或
费用报销明细中写明出差人员姓名
出差人员与出差地点的SERVEONE当地员工的餐费，应按组织活动费处理
与客户或外部人员的餐费，则应按招待费处理
无法按出差餐费报销
高速公路通行费、停车费 或使用Socar等车辆共享服务时
必须附上凭证
此外，发票必须在次月第1个工作日之前处理
如未在期限内处理，则需要根据授权规定获得单独审批
现在我将讲解因销售而产生的应收账款
首先，我将介绍收入确认的标准
根据会计准则，公司在确认收入时
分为将交易总额确认为销售收入的情况
和只将手续费部分确认为收入的情况
SERVEONE是一家主要从事从第三方供应商处购买商品
并提供给客户的业务的公司
因此，如果SERVEONE扮演实际交易方的角色
可以确认总额销售收入
但如果扮演代理人的角色
则只能按手续费金额确认净额销售收入
当商品采购款为90，售价为100时
总额确认是100，净额确认是10
目前SERVEONE的大部分商品供应都按总额确认收入
但如果公司没有定价权 不承担库存风险和信用风险
只扮演中介角色，则只能确认手续费收入
因此，在签订新合同时，如果与客户的交易条件
被判断为只能扮演代理人角色
建议您事先向财务会计团队
请求审查是否可以确认总额销售收入
接下来，我将以所有流程
都是在确认总额销售收入的前提下进行说明
销售也和采购一样，有时会
因结算不一致而需要进行结账调整
SERVEONE的结算在第2个工作日完成
如果在第3个工作日出现了遗漏的结算
并将其作为2月的追加结算处理了10
而客户公司要求以1月份的发票开具100
那么就可以将2月销售结算的税务凭证日期
登记为1月，从而将会计处理调整 为与税务一致，进行增值税核对
预先开具的发票在销售中也可能发生
当客户公司因预算用尽等目的，需要对未配送的订单
要求开具发票时
可以通过预付款审批进行处理
例如，在1月通过预付款审批
将10和90合计为100进行请款
如果在4月实际完成了10的供货并进行了结算处理
增值税将在1月对100全额产生
4月则只会追加产生10的销售额
如果因结算不一致而进行的结账调整在第2个工作日之后才被发现
如果是需要本部长特批的非正常情况
则可以在结算截止前
通过正常流程申请预付款
预先开具发票的条件是根据增值税法规定
在7天内收到款项
或者在合同中单独写明请款日期和支付日期
且期限在30天以内等情况
在实际操作中，您需要从客户处收到预先开具发票的协议书
然后在S-MRO中提出请求
在这种情况下，不会确认销售收入，只会产生应收账款
预付款属于负债性质
因此需要尽快进行 结算处理，即供货
销售会计处理也和采购一样
按业务阶段生成
最终，销售额会记入贷方
并产生销项增值税
还会产生应收账款
之后会收到客户的款项
如果进行销售结算
借方会记录应收账款
贷方会产生商品销售额
在产生销售额时
商品库存资产会减少
借方则会用销售成本来抵消
如果进行正向开具发票
或进行反向发票登记处理
借方会产生应收账款
贷方则会记录销售临时账户
还会将应收增值税记录到借方
销售临时账户和增值税临时账户会相互抵消而消失
客户公司汇入的款项会作为暂收款处理
然后与应收账款进行冲销
这样
接下来是收款条件管理
收款条件可以在S-MRO的事业部查询和
运营单位查询中进行管理
首次创建事业部时
我们会根据销售合同，在事业部中设置收款条件
运营单位的收款条件则可以在事业部
已登记的收款条件中进行选择
如果一个运营单位有多个收款条件
运营负责人可以在开具发票时
选择收款条件
由于收款条件是根据合同规定的
因此更改收款条件时，需要进行单独审批
并且需要从法务审查是否需要修改合同开始
如果在开具发票后 想要更改单笔请款的收款条件
可以通过一次性收款条件变更审批进行处理
如果未在设定的收款条件到期日收到款项
会被归类为逾期应收账款
对于每周三逾期超过1天的应收账款
我们会通过邮件进行通知
逾期应收账款的类型包括
现金未入账，即现金入账延迟
承兑汇票未开具，即承兑汇票开具延迟
承兑汇票已开具，但到期日超过了规定日期的
承兑汇票到期日逾期
如果承兑汇票的开具本身延迟，则属于承兑汇票开具延迟
如果承兑汇票已开具，但到期日晚于
规定的到期日，则归类为承兑汇票到期日逾期
对于逾期应收账款，销售负责人需要确认原因
并录入系统
如果逾期超过15天，订单会被阻止
因此需要提交一次性收款条件变更审批
这是应收账款管理和营运资本管理
营运资本是指现金、存款、应收票据、应收账款等
可以立即用于交易活动的高流动性资产
为了增加财务流动性，应尽快收回应收账款
延迟支付应付账款，并加快销售库存
应付账款周转天数、应收账款周转天数、库存周转天数是指
应付账款、应收账款和库存周转速度的指标
因此，为了增加营运资本，应减少库存资产周转天数
增加应付账款周转天数，减少应收账款周转天数
最后是信用额度管理
SERVEONE向客户提供信用额度
即先供货，经过一定时间后再收回应收账款
这是一种赊销交易
客户的支付能力会随着内外经营环境
和自身能力而随时变化
因此需要决定如何评估 如何监控和应对
ERVEONE主要通过NICEbizline，旧的RM1网站
确认和监控客户的信用信息
在新接订单、请求增加信用额度时
以及每年5、6月左右新客户信用信息更新时
我们会定期确认客户公司的信用信息
如果客户公司的信用信息有显著变动
我们会收到单独的提醒
可以说我们是每日进行管理的
目前信用额度的设定标准是：以业务计划月平均金额为基础
根据信用等级乘以100%到120%的权重
考虑增值税乘以1.1，再乘以基本收款条件天数 + 30天
最后再除以30天来计算
如果超过信用额度，或者应收账款逾期超过15天
订单和出库就会被阻止
此时，对于管理对象客户，不是15天
而是逾期超过2天就会立即阻止
管理对象是指信用等级在B以下
有逾期记录
或信用等级在CCC+以下的情况
信用额度阻止在原因消除后会自动解除
也可以通过单独的审批进行手动解除
在S-MRO的事业部管理、信用额度查询、信用额度增加及调整申请菜单中
可以增加信用额度或调整额度
剩余信用额度是指从最初设定的信用额度中
减去已使用信用额度的金额
已使用信用额度是指Open Order，即已创建订单
正在处理的所有订单的总金额
加上Open AR，即所有未收款状态的应收账款的总金额
我们会根据信用额度使用率，每周向负责人发送一次提醒邮件
当使用率达到第一次80%和第二次95%以上时，系统会发送邮件
因此，请各位提前监控并进行管理
增加信用额度的计算公式请参考下面的算式
如果您在系统中申请增加额度
系统就会生成一份审批文件并进入审批流程
如果要在同一法人下的不同事业部之间转移信用额度
可以使用名为额度转移及减额审批的审批文件
以上是MRO流程的最后一个部分
应付账款和应收账款管理的全部内容
如果您对课程内容有任何疑问
请联系财务会计团队的黄承柱负责人
感谢大家收听